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经济科学 - 2019, Vol. 41(5): 80-92
论文
会计师事务所强制轮换与消费者剩余——“日久生情”还是“熟能生巧”?

马彬彬1, 李青原2

1. 中南民族大学管理学院 湖北武汉 430074;
2. 武汉大学经济与管理学院 湖北武汉 430072

出版日期: 2019-10-20
2019, Vol. 41(5): 80-92
DOI: 10.12088/PKU.jjkx.2019.05.07


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摘要 本文运用离散选择模型,从消费者剩余角度研究会计师事务所(以下简称“事务所”)强制轮换政策的影响。消费者剩余为公司购买审计服务获得的价值与付出的成本之差。一方面,事务所与公司的长期合作关系会“日久生情”,事务所强制轮换制能缓解其对执业独立性的损害,提高消费者获得的审计服务价值;另一方面,事务所长期审计特定公司会“熟能生巧”,而事务所强制轮换制使得继任事务所审计成本上升,专业胜任能力却下降,造成消费者成本上升和价值下降。研究结果表明,该政策给我国审计市场消费者带来的额外成本超过价值,例如10年轮换期会导致消费者剩余损失范围为42 131.3万—42 383.7万元,而4年轮换期损失范围为43 391.0万—44 124.0万元。本文的研究结论不仅对监管部门的政策制定有一定的参考价值,而且对定量研究我国审计市场有借鉴意义。
关键词 会计师事务所强制轮换需求模型消费者剩余    
ZTFLH:  F239.4  
基金资助:* 感谢国家自然科学基金项目“制度环境、最终控制人投资组合集中度与民营上市公司价值”(编号:71672129)的资助; 感谢中央专项青年项目“我国审计市场结构有效性衡量与优化”(编号:CSQ19011)的资助
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[1] 附录与扩展 Download
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